Учебная работа № 36781. Анализ движения денежных средств

Выдержка из похожей работы

Утверждено приказом Минфина РФ от
06.07.99г № 43н [8].

Положение устанавливает состав,
содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности
организаций,Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской
отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка
формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства
и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской
отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях
реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской
отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы
финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

— Инструкция Центрального банка РФ «Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93г №18 [9].

Данный документ устанавливает порядок
приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения
кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроля за
соблюдением кассовой дисциплины.

— Приказ Центрального банка РФ «Положение
о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской
Федерации» от 05.01.98г №14-11 [10].

Положение обязательно для выполнения
территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами,
кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного
банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями
на территории Российской Федерации и устанавливает порядок организации
обращения наличных денег.

— Федеральный закон «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г
№54-ФЗ [11].

Данный Федеральный закон определяет сферу применения
контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра,
требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и
применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением
контрольно-кассовой техники.

— Указание Центрального банка РФ «Об
установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации
между юридическими лицами» от 07.10.98г №375-У [12].

Расчеты наличными
деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между
юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица (индивидуальный
предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с
осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора,
заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не
превышающем 100 тысяч рублей.

1.2 Понятие денежных
средств и денежных потоков организации

Денежные средства — наиболее ликвидная часть активов
организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в
российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также
платежные и денежные документы.

Денежные средства
включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных
средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в
определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску
изменения ценности.

Охарактеризуем состав
денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному
сочетанию.

Касса предприятия.
Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные
бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии
составляют кассу предприятия,В мировой практике принято, что касса должна
обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты,
средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и
приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете,
депозите,Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по
сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой
финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая
сумма для нужд предприятия на текущий день.

Расчетные счета
открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим
самостоятельный баланс,Порядок открытия расчетного счета регламентирован
инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в
одном банке только один расчетный счет.

На расчетном счете
сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную
продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды,
получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти
все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение
задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной
платы, материальной помощи, премий и т.п,Выдача денег, а также безналичные
перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании
приказа предприятия — владельца расчетного счета или с его согласия.

В западной практике расчетный счет
считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей
деятельности денежных средств,В России же в связи с нестабильностью банковской
системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии
регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине
банка.

Текущие счета открываются тем предприятиям и
организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

— некоммерческим организациям;

— обособленным подразделениям
юридического лица;

— состоящим на бюджете учреждениям и
организациям, руководители

которых не являются самостоятельными
распорядителями кредитов.

Перечень операций по текущему счету
ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с
утвержденной сметой,Режим текущего счета должен определяться исходя из
полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед
бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим
законодательством.

Операции с иностранной
валютой могут осуществлять любые предприятия,С этой целью необходимо открыть в
банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение
операций в иностранной валюте, текущий валютный счет,Банки, получившие
лицензию, называются уполномоченными банками.

Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не
существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств
и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным
примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то
предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как
высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них,За счет этого
предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея
значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

К денежным средствам
предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе
предприятия или в депозитарии банка,Функция, выполняемая ценными бумагами,
аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу
их обращения, степени ликвидности и доходности,Так, к примеру, досрочно изымая
денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то
время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может
даже выиграть,В свою очередь, ценные бумаги можно разделить на следующие виды:

—
Акция — ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал

акционерного
общества,Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме
дивиденда.

—
Облигация — ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение
годового дохода в виде фиксированного процента.

—
Вексель — вид ценной бумаги, денежное обязательство.

—
Варрант — ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в
течение определенного времени по определенной цене.

—
Опцион — краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или
продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной
цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя
обязательство реализовать это право.

Всегда существуют
преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, — они
позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить
требование оплатить тариф ранее установленного законом срока