Учебная работа № 37042. Эффективность отрасли на примере ОАО Жигулевское Пиво

Выдержка из похожей работы

170 НК РФ в
стоимости объекта в случаях: [1]

приобретения
(ввоза) основных средств, используемых для операций по производству и (или)
реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд)
товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения);

приобретения
(ввоза) основных средств, используемых для операций по производству и (или)
реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается
территория Российской Федерации;

приобретения
(ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных
активов, лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате этого
налога;[19]

приобретения
(ввоза) основных средств для производства и (или) реализации (передачи) товаров
(работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются
реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п,2 ст,146 НК РФ;[1]

—
государственная пошлина, уплачиваемая в связи с регистрацией прав на объект
основных средств;

—
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую
приобретен объект основных средств;

—
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и
изготовлением объекта основных средств.

В
числе «иных» расходов учитываются и проценты по кредитам и займам,
использованным на создание (приобретение) объекта.

Несмотря
на то что в действующей редакции ПБУ 6/01[2] об этом прямо не говорится, эту
норму находим в разд,III Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, [5] утвержденного
Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н: затраты по полученным займам и
кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству
основного средства, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться
посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами
бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено.

Если
по объекту основных средств амортизация не начисляется, проценты по заемным
средствам в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие
расходы организации.

Затраты
по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением основного средства,
уменьшаются на величину дохода от временного использования заемных средств в
качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Вышеуказанные
вложения заемных средств могут осуществляться только в случае непосредственного
уменьшения затрат, связанных с финансированием объекта, например из-за снижения
цен на строительные материалы и оборудование, задержки выполнения отдельных
видов (этапов) работ субподрядными организациями и т.д,Уменьшение затрат по займам
на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом
фактического наличия этого дохода,[12]

Включение
затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость объекта
основных средств производится при наличии следующих условий:

—
возникновение расходов по приобретению и (или) строительству внеоборотного
актива;

—
фактическое начало производства работ, связанных с формированием внеоборотного
актива;

—
наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

При
прекращении работ, связанных со строительством, в течение срока, превышающего
три месяца, приостанавливается включение затрат по полученным займам и
кредитам, использованным для формирования вышеуказанного актива,В этом случае
затраты по займам относятся на текущие расходы организации.

Прекращением
работ не считается период, в котором осуществляется дополнительное согласование
возникших в процессе строительства актива технических и (или) организационных
вопросов.

Если
для приобретения объекта основных средств израсходованы заемные средства,
полученные на цели, не связанные с его приобретением, то начисление процентов
за использование вышеуказанных заемных средств производится по средневзвешенной
ставке, величина которой определяется по сумме всех займов и кредитов,
остающихся не погашенными в течение отчетного периода.

При
расчете средневзвешенной ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов
исключаются суммы, полученные специально для финансирования объекта.

Включение
затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость основного
средства прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия
актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

Если
объект не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или
имущественного комплекса (по соответствующим статьям активов), но на нем начаты
фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение
затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость
внеоборотного актива прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем
фактического начала эксплуатации.

В
фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных
средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме
случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или
изготовлением основных средств.

Вычеты
сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо
уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных
средств, оборудования к установке, указанных п,п,2 и 4 ст,171 НК РФ, [1]
производятся в полном объеме после принятия на учет основных средств на счет
01, а по оборудованию к установке — после принятия его на учет на счет 07
«Оборудование к установке» независимо от присвоения такому
оборудованию отдельного инвентарного номера (п,1 ст,172 НК РФ, [1] Письма
Минфина России от 16.05.2006 N 03-02-07/1-122, от 13.04.2006 N 03-04-11/65).

Суммы
НДС, предъявленные продавцами основных средств налогоплательщикам,
осуществляющим как облагаемые этим налогом, так и освобождаемые от
налогообложения операции, в соответствии с п,4 ст,170 НК РФ:[1]

—
учитываются в стоимости основных средств, используемых для осуществления
операций, не облагаемых НДС;

— принимаются
к вычету по основным средствам, используемым для осуществления операций,
облагаемых НДС;

—
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой
основные средства используются для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), операции по реализации которых подлежат обложению НДС
(освобождаются от налогообложения), — по основным средствам, используемым для
осуществления как облагаемых, так и не подлежащих обложению НДС (освобожденных
от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой
налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Пропорция
определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг),
имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат обложению НДС (освобождены
от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных
прав, отгруженных за налоговый период.

В
аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками,
переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности.

При
этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным
основным средствам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не
облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения) операций,[9]

При
отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным
основным средствам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при
исчислении налога на прибыль, не включается (с учетом п