(6 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...
Учебная работа № /1459. «Диплом Методика Бухгалтерского Учета для целей налогообложения
Содержание:
Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета для целей налогообложения
5
1.1 Сущность, значение и задачи налогового учета 5
1.2 Место налогового учета в системе управления предприятием 8
1.3 Предмет и метод налогового учета. Требования к качеству налоговой информации
13
1.4 Принципы бухгалтерского и налогового учета 17
2. Методика бухгалтерского учета для целей налогового учета ООО «Реал Си Групп»
25
2.1 Характеристика производственно-финансовой деятельности ООО «Реал Си Групп»
25
2.2 Анализ действующей учетной политики ООО «Реал Си Групп» 32
2.3 Организация налогового учета на предприятии 40
2.4 Налоговый учет доходов и расходов ООО «Реал Си Групп» 45
3. Совершенствование бухгалтерского учета для целей налогообложения на ООО «Реал Си Групп»
50
3.1 Автоматизация налогового учета на предприятии 50
3.2 Направления совершенствования бухгалтерского учета для целей налогообложения на анализируемом предприятии
53
Заключение 58
Список использованной литературы 62
Приложения
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2005 г.) – М.: Инфра-М, 2005.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. (с изм. и доп. от 23 июля 2005 г.) – М.: НОРМА-ИНФО, 2005.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 720 с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
8. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Издательство «Март». — 2005. — 960 с.
9. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия.- М.: «Бухгалтерский учет», 2005. – 364 с.
10. Брага В.В. Компьютеризация бухгалтерского учета. М.: Финстатинформ, 2003. – 213 с.
11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). — «Налоги и финансовое право», 2004.
12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. изд. 2-е, перераб. и доп. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. – 304 с.
13. Бухгалтерский учет / под ред. П.С. Безруких. М: Бухгалтерский учет. — 2004. – 634 с.
14. Бухгалтерский учет и отчетность 2005. Сборник нормативных актов. Сост. Е. А. Атарова. — М.:Велби : Проспект, 2005. — 720 с.
15. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет (3-е издание). — «Бератор-Пресс», 2004. – 287 c.
16. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет на современном предприятии: На основе изм. нормат. актов по состоянию на 01.01.2003 г.: Эффект. наст. кн. бухгалтера / И.Е. Глушков.-10-е изд., юбил.и перераб. с учетом требований НК РФ и доп. унифиц. системой учета.-М.; Новосибирск: КНОРУС: ЭКОР-книга, 2005. — 1159 с.
17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 345 с.
18. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2005.-256 с.
19. Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // «Главбух», №1, январь 2005. — С.15.
20. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. — М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2001.- 336 с.
21. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие». – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с.
22. Коваль Л.С. Налоговый учет в организации: Учеб.-метод. пособие для бухгалтеров / Л.С. Коваль.-М.: Гелиос АРВ, 2005.-223 с.
23. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. — Система ГАРАНТ, 2004. – 384 c.
24. Кожинов В.Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера / В. Я. Кожинов. — М.: КНОРУС, 2004.-655 с.
25. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // «Бухгалтерский учет», № 13, июль 2005 г.
26. Кударь Г.В. Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет. — Бератор-Пресс, 2005. – 177 c.
27. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для налоговой отчетности / В.И. Макарьева; В.И. Макарьева. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005.-144 с.
28. Новодворский В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: практ. пособие по организации и ведению / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин.-СПб.: Питер, 2004.-252 с.
29. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 720 с.
30. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. — Минск: ОАО «Новое знание», 2005. – 458 с.
31. Система налогов и сборов России / Под ред. А. Н. Козырина. – СПб.: Питер, 2004. – 264 с.
32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник — М.: ИНФРА — М, 2005. – 320 с.
33. Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и статистика, 2004. – 543 с.
34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2005. – 346 с.
Выдержка из похожей работы
налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные
средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения,К
средствам целевого финансирования относится имущество,
полученное
налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному
организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования: — в виде
инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в
порядке, установленном законодательством
Российской Федерации;
— в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование
капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их
в течение одного календарного года с
момента получения; — в
виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и
(или) инвесторов;
—
в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций,
распределенных между акционерами
по решению общего собрания
пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между
номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и
номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между
акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного
общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
12)
в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение
уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями
законодательства РФ;
13)
в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по
рыночной стоимости;
14)
в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением
резервов, расходы на создание которых ранее уменьшали налоговую базу);
15)
в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного
имущества, произведенных арендатором.
Перечень,
содержащийся в статье 251 НК РФ, является закрытым и содержит помимо
вышеперечисленных более специфические виды поступлений, которые не учитываются
для целей налогообложения для отдельных сфер деятельности,
1.2,Особенности доходов, не учитываемых для целей
налогообложения, как объекта налогового учета
В налоговом учете доходы
подразделяются на учитываемые и не учитываемые в целях исчисления налога на
прибыль,Предусмотренный ст,251 НК РФ список не учитываемых доходов
значительно шире списка средств, не признаваемых доходами в бухгалтерском
учете, поэтому возможно возникновение поступлений, являющихся доходами в
бухгалтерском учете, но не относящихся к доходам при исчислении налога на
прибыль,Следовательно, подобные различия в классификации доходов будут
приводить к возникновению постоянных разниц.
Различия,
вызванные несовпадением оценки доходов в бухгалтерском и налоговом учете,
приводят к возникновению постоянных разниц и образованию постоянных налоговых
обязательств,Рассматриваемые различия возникают в случаях, если величина
дохода, отраженного в бухгалтерском учете, считается заниженной согласно
требованиям налогового законодательства,
Вообще,
постоянные разницы – это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не
будут устранены никогда,К постоянным разницам, например, относятся доходы, не
подлежащие учету для целей расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии со
статьей 251 НК РФ, но учитываемые как доходы для целей бухгалтерского учета, в
частности:
–
суммы дохода, связанного с разницей между оценочной стоимостью имущества,
передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организации,
и его балансовой стоимостью;
–
в виде разницы в оценке стоимости имущества, имущественных прав, которые
получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества
или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из
хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества
ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
–
в виде разницы в оценки стоимости имущества, имущественных прав и (или)
неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах
первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из
имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела
такого имущества;
–
в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от
организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более
чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации,
если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 %
состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если
уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 %
состоит из вклада (доли) этого физического лица,При этом полученное имущество
не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в
течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением
денежных средств) не передается третьим лицам;
–
в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79
НК РФ, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда);
–
в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по
рыночной стоимости;
–
в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за
исключением резервов, расходы, на создание которых в соответствии со статьей
300 НК РФ ранее уменьшали налоговую базу);
–
другие доходы.
Постоянное
налоговое обязательство увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате
в бюджет в отчетном периоде, но иногда возникает необходимость уменьшить платежи
по налогу на прибыль отчетного периода,Следовательно в таком случае постоянная
разница приводит к образованию постоянного налогового актива, который в
бухгалтерском учете будет отражаться по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и
сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки»,
Постоянная
разница подлежит обособленному отражению в аналитическом учете соответствующего
счета учета активов и обязательств, в оценке которых она возникла,Возникающая
постоянная разница приведет к появлению суммы налога на прибыль, которая будет
не увеличивать, а наоборот уменьшать платежи по налогу на прибыль в отчетном
периоде.
В
соответствии со ст,314 «Аналитические регистры налогового учета» НК формы
регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных
налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются
налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной
политике организации для целей налогообложения.
На
практике аналитический учет постоянных разниц ведется на выделенных субсчетах к
соответствующим счетам бухгалтерского учета»